Имущество ИП

Вопрос срочныйИП на УСН 6%Планирует купить офис, далее будет сдавать его в арендуПродавец принимает оплату только по безналу1.Если ИП оплатит офис со своего расчетного счета, недвижимость будет зарегистрирована на физ.лицо?2. в случае продажи этого офиса у ИП возникнет доход в рамках УСН или как у физ лица?3. Этот офис будет учитываться для возможности применения УСН? Должен ли будет предприниматель вести учет ОС?4. у физ.лица уже есть в собственности нежилое помещение (офис) — куплено ДО регистрации в качестве ИП. Налог за это помещение платит как физ.лицо. Предприниматель сдает указанное помещение в аренду. Должно ли ЭТО помещение учитываться для возможности применения УСН (по основным средствам)5. Если для оплаты предприниматель внесет личные наличные средства на свой счет ИП — будет ли это доходом предпринимателя?

Отвечает Ваш персональный эксперт

1) Да. Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Следовательно, приобрести в собственность недвижимое имущество физическое лицо может исключительно в статусе физического лица, но не индивидуального предпринимателя.

2) Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

3) Да, будет. Предприниматели на УСН обязаны контролировать соблюдение лимита остаточной стоимости имущества. Основные средства — это имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности. Состав основных средств бизнесмены должны определять по правилам налогового учета (ст. 221 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

4) Да, должно. Основные средства — это имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности. Состав основных средств бизнесмены должны определять по правилам налогового учета (ст. 221 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

5) Нет, не будет.

Вкладывая в дело собственные средства, платить какие-либо налоги вы не обязаны. Главное, это поступление не оформляйте как выручку от реализации. В противном случае налоговики могут посчитать эту сумму неучтенным доходом и доначислить на нее налог.

Если личные деньги вы вносите на расчетный счет проконтролируйте, чтобы в объявлении на взнос наличными было правильно указано основание зачисления средств. Можно использовать одну из следующих формулировок: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности

По первичным документам, оформленным по сделке.

Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.*

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3-52от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности. Можно ли применить имущественный вычет

Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.*

Предприниматель продал имущество в личных целях.
Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.

При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.

При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет. Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФписьмо Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728).

Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке.

Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.*

Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.

Главбух советует: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.

Подробнее об этом см. Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности.

Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 2, февраль 2015

Как предприниматель может помочь своему бизнесу деньгами

<…>

Вариант №1. В бизнес вкладываются собственные деньги бизнесмена

Самый простой и безопасный способ пополнить оборотные средства для предпринимательской деятельности — это вложить в бизнес личные деньги. Никаких запретов в отношении подобных действий нет. Ограничений по суммам также не существует. Поэтому если у вас есть накопления на депозите в банке или просто в шкафу дома, в любой момент вы можете взять эти деньги и пустить их в оборот.

При этом вам не нужно составлять никаких договоров с самим собой. Будучи предпринимателем, вы вправе как вкладывать свои деньги в бизнес, так и изымать их на личные нужды, в любом объеме когда захотите (см. мнение независимого эксперта во врезке ниже).

Вкладывая в дело собственные средства, платить какие-либо налоги вы не обязаны. Главное, это поступление не оформляйте как выручку от реализации. В противном случае налоговики могут посчитать эту сумму неучтенным доходом и доначислить на нее налог.

Если личные деньги вы вносите на расчетный счет проконтролируйте, чтобы в объявлении на взнос наличными было правильно указано основание зачисления средств. Можно использовать одну из следующих формулировок:*

 «внесение личных средств»;

 «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

<…>

Из рекомендации

Александра Косолапова, начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктора экономических наук, заслуженного экономиста РФ

Кто может применять упрощенку

<…>

Лимит по стоимости основных средств для предпринимателей

В отличие от организаций предприниматели могут переходить на упрощенку независимо от остаточной стоимости основных средств. Однако после перехода на спецрежим контролировать соблюдение лимита остаточной стоимости имущества придется, как и всем остальным.

Дело в том, что ограничение по остаточной стоимости основных средств установлено только для организаций, которые хотят перейти на упрощенку. Следовательно, предприниматель вправе перейти на упрощенку, не учитывая это ограничение. А вот для тех, кто уже применяет спецрежим, ограничение общее: и для организаций, и для предпринимателей. Таким образом, предприниматель, у которого в периоде применения упрощенки остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб., нарушит условие применения спецрежима. А значит, ему придется отказаться от упрощенки с начала квартала, в котором допущено такое нарушение.*

Это следует из положений пункта 1 и подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12, пунктов 44.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 28 октября 2016 № 03-11-11/63323от 20 января 2016 № 03-11-11/1656от 18 января 2013 № 03-11-11/9.

<…>

Из ситуации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Может ли индивидуальный предприниматель снимать наличные средства с расчетного счета без ограничений на личные нужды

Да, может.

Вся выручка индивидуального предпринимателя, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23ст. 24п. 1 ст. 861 ГК РФ).*

При этом предприниматель обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций и хранения наличных денежных средств (п. 4 ст. 346.11п. 5 ст. 346.26 НК РФ, п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359п. 1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Суммы наличных денег сверх установленного лимита, если предприниматель установил его, должны храниться на расчетном счете (п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

При необходимости предприниматель может без ограничений снимать денежные средства с расчетного счета на любые нужды. Оформлять авансовый отчет о потраченных на личные нужды суммах не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 2, февраль 2016

Что предпринимателю важно знать об учете основных средств

<…>

Зачем предпринимателю учитывать основные средства

Случаи, когда коммерсанту надо вести учет основных средств*Показатели, которые понадобится рассчитатьБизнесмен применяет УСНСписание затрат на покупку основных средств во время применения УСН (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ)Первоначальная стоимость объектов, определенная по правилам бухучетаСписание на расходы стоимости основных средств, купленных до перехода на «упрощенку» с общей системы или ЕНВД* (п. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ)При переходе с общего режима на УСН нужна остаточная стоимость по данным налогового учетаПри переходе с ЕНВД на «упрощенку» потребуется остаточная стоимость по данным бухучетаПроверка лимита стоимости основных средств, чтобы не утратить право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)Остаточная стоимость объектов, рассчитанная по правилам бухучетаПредприниматель платит ЕНВДДанные о стоимости активов понадобятся, если бизнесмен перейдет с ЕНВД на УСН или общий режим (п. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ)Остаточная стоимость по данным бухучетаКоммерсант применяет общий режим и платит НДФЛСписание стоимости основных средств на расходы в составе профессионального вычета по НДФЛ (ст. 221 и подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ)Остаточная стоимость по данным налогового учета

* При переходе на УСН с патентной системы расходы на покупку основных средств за время применения патента учесть при «упрощенке» нельзя (письмо Минфина России от 26.08.2015 № 03-11-09/49197). Поэтому по активам, купленным на патенте, остаточную стоимость можно не определять.

Какие активы бизнесмена относят к основным средствам

Основные средства — это имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности. Состав основных средств бизнесмены должны определять по правилам налогового учета (ст. 221 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). То есть особым образом нужно организовать учет тех объектов, которые являются амортизируемыми в налоговом учете и в отношении них выполняются такие условия:*

 имущество находится у вас на праве собственности и вы используете его для получения дохода от предпринимательской деятельности в течение срока, превышающего 12 месяцев;

 первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. для объектов, введенных в эксплуатацию в 2015 году и ранее.

Для активов, которые вы поставите на учет с 2016 года, в налоговом учете действует новый лимит — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.06.2015 № 150‑ФЗ).►

► Примером основных средств предпринимателя могут быть здания, строения, помещения, земельные участки, автомобили, производственный и хозяйственный инвентарь, бытовые приборы и т. п. Главное, чтобы это имущество соответствовало всем признакам, по которым актив относится к основным средствам.

То есть начиная с 2016 года те объекты, которые стоят 100 000 руб. и меньше, теперь считаются материалами. И к основным средствам не относятся.

Добавим еще вот что. У вас в собственности могут быть объекты, которые служат продолжительное время, их стоимость превышает лимит, но к амортизируемому имуществу они не относятся (п. и 3 ст. 256 НК РФ). Их перечень мы привели в таблице выше.

Амортизацию по таким объектам начислять не нужно. Кроме того, такие активы не влияют на общую стоимость основных средств, от которой зависит право индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему.

<…>

Как списывать основные средства в налоговом учете при УСН

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы минус расходы, затраты на покупку основных средств вы можете учесть при расчете налоговой базы по УСН. Для этого определите первоначальную стоимость купленного имущества по правилам бухгалтерского учета.

Отметим, что полностью вести бухучет вам не нужно. Просто в своих внутренних документах фиксируйте поступление основных средств по их первоначальной стоимости. Тогда вы будете знать всю сумму понесенных затрат, которая и будет первоначальной стоимостью вашего актива. Включайте ее в расходы при «упрощенке» ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

<…>

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ