ЕРСВ договор ГПХ

ООО заключило договор о возмездном оказании услуг по проведению историко-культурной экспертизы с физ. лицом от 01.09.2017г.Выплата по договору прошла 10.10.2017г. В расчете по страховым взносам за 9 месяцев в разделе 3 какой код категории застрахованного лица ставить с нулевым начислением? И будет ли ошибкой отразить его лишь в 4 квартале, когда и был произведен расчет?С уважением,Татьяна

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт

1.Да, нужно. При заключении договора ГПХ физлицо становится застрахованным лицом. В разделе 3 заполните на исполнителя только подраздел 3.1. В строках 160 и 170 укажите «1», строке 180 укажите «2».

2.Да, будет. Исполнитель считается застрахованным лицом весь период действия договора ГПХ. При сверке данных СЗВ-М и ЕРСВ фонд запросит пояснения.

Обоснование

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

<…>

Кто сдает

Расчет сдают все страхователи:
– организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
– индивидуальные предприниматели;
– физлица, которые не являются предпринимателями;
– главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Новый расчет должны сдавать все те, у кого есть застрахованные лица:*
– сотрудники, которые работают на основании трудовых договоров;
– генеральный директор – единственный учредитель;
– физлица – исполнители по гражданско-правовым договорам. Например, договорам подряда или оказания услуг.

<…>

Раздел 3

<…>

Подраздел 3.2. Подраздел 3.2 содержит сведения о суммах

<…>

Если в последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат в пользу сотрудника не было, подраздел 3.2 раздела 3 по этому сотруднику не заполняйте.*

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», №6, июнь 2017

ПФР сверяет СЗВ-М и расчет по взносам

<…>

ПФР сверит данные по исполнителям и учредителям

Рассмотрим, какие сведения по исполнителям и учредителям при сверке отчетов вызовут подозрения у инспектора ПФР.

Сведения по исполнителям и подрядчикам

ПФР сверит персональные данные исполнителей и подрядчиков в СЗВ-М и расчете по взносам. Если в расчете по взносам вы заполнили по исполнителю раздел 3, ПФР проверит, включили ли вы его в СЗВ-М.*

Например, на исполнителя в расчете по взносам за I квартал 2017 года вы заполнили в разделе 3 строки 190—240 подраздела 3.2.1 за каждый месяц. Значит, этого исполнителя вы должны были включить в отчеты СЗВ-М за январь, февраль и март.

В СЗВ-М надо включать исполнителя даже в том случае, когда в подразделе 3.2.1 вы проставили нулевые начисления. Хотя если начислений не было, подраздел 3.2.1 заполнять не нужно (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Покажем на примере, как инспектор выявил нарушение и какие последствия ждут компанию.

ПРИМЕР

Сверка сведения по исполнителям в СЗВ-М и расчете по взносам

9 января 2017 года ООО «Арсенал» заключило договор подряда с Э.П. Бельериным. На основании акта выполненных работ бухгалтер начислил в марте вознаграждение Бельерину в сумме 10 000 руб.

Бухгалтер включил Бельерина в отчет СЗВ-М только за март.

В подразделе 3.1 расчета по взносам бухгалтер показал нулевые начисления исполнителю в первом и втором месяце квартала. В третьем месяце (марте) указал вознаграждение —10 000 руб. Фрагмент подраздела 3.1 смотрите на образце 2 ниже.

Образец 2. ПФР сравнит сведения о подрядчике в расчете по взносам и СЗВ-М

Как ПФР сверит отчеты СЗВ-М за январь — март с расчетом по взносам за I квартал 2017 года?

Решение

Специалиста ПФР насторожит, почему в расчете по взносам компания указала сведения о подрядчике за январь и февраль, а в отчеты СЗВ-М за январь и февраль этого человека не включила. Проверяющие направят компании требование представить пояснения.

Поскольку бухгалтер не включил подрядчика по ошибке, он должен подать в ПФР на Бельерина дополняющие отчеты СЗВ-М за январь и февраль. За забытого исполнителя ПФР назначит штраф:

— компании — в сумме 1000 руб. (500 руб. ? 2) (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ);

— директору или главбуху — до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

<…>

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ