Продажа товара с убытком — последствия

Можно ли организации на ОСНО продать товар с убытком? Могут ли при этом возникнуть вопросы со стороны ИФНС?

Отвечает Ваш персональный эксперт:
Действующим законодательством не установлено обязательного уровня наценки при реализации товара. Поэтому в отдельных случаях (например, если товар не пользуется спросом, либо утратил свой товарный вид, или срок годности подходит к концу, или иное) организация по собственному решению вправе реализовывать товары как без наценки (по себестоимости), так и вообще с убытком (по цене ниже его себестоимости). При этом если в общем и целом по итогу отчетного периода (квартала, года) деятельность организации не убыточна, то претензий со стороны налоговой быть не должно.

Другое дело, когда товар реализуется без наценки (или с убытком) на регулярной основе, определенному кругу контрагентов (возможно, ещё и взаимозависимым лицам), и при этом в целом деятельность организации по итогу отчетного периода (квартала, года) становится убыточной, то такие показатели могут вызвать дополнительные меры налогового контроля со стороны проверяющих. Это могут быть запросы о даче пояснений по убыточной деятельности, вызовы на комиссию, а также возрастает риск выездной проверки.

Кроме того, если при проверке инспекторы докажут, что цена сделки была занижена целенаправленно (тем более, если сделка совершена с взаимозависимым лицом), то могут доначислить налоги (налог на прибыль, НДС) исходя из действительных рыночных цен, а не из фактической цены сделки.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Смирновой, директора департамента бухгалтерского учета ОАО «Аэрофлот», Елены Чистяковой, бизнес-тренера, преподавателя МВА ExecutiveCoach, члена Международной ассоциации кросс-культурного менеджмента

Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам

Налоговые инспекции в последнее время часто проводят комиссии по легализации налоговой базы. Поводом для них могут быть убытки от финансово-хозяйственной деятельности и низкая налоговая нагрузка. Если вашу организацию тоже взяли на карандаш, то сначала вы получите информационное письмо из инспекции о данных, выявленных в ходе проверки. На следующем этапе инспекторы могут вызвать представителей вашей организации на заседание комиссии.

<…>

К чему готовиться на комиссии по убыткам

На комиссии по убыткам нужно будет пояснить отрицательные результаты в отчетности, высокую долю вычетов по НДС. А также рассказать о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности. Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация живет, где кроется реальный источник финансирования.

Сообщите, что в ближайшее время планируете выйти на прибыль, а в качестве источника финансирования можно привести займы от учредителей, кредиты и т. д.

Главбух советует: инспекторы не вправе диктовать организации, как вести бизнес.

Поэтому вы можете сами решить – оставлять убытки или их корректировать. При этом большинство бухгалтеров отказываются уточнять отчетность, но обязательно поясняют причины убытков – причем как новой, так и уже давно работающей компании.

Читать еще советы

<…>

Что последует после комиссии

Если вы успешно прошли комиссию, это не означает, что вам больше не грозит проверка. Инспекторы не перестанут пристально наблюдать за деятельностью вашей организации. Постарайтесь понять, что именно в деятельности вызывает подозрения инспекции.

По итогам встречи инспекторы составляют протокол. Его, как правило, представителям организации не выдают, но вы вправе запросить себе копию. В таком протоколе фиксируют рекомендации по устранению нарушений в будущих периодах. Ключевое слово при этом – рекомендации, но по возможности лучше дальнейшие претензии исключить и хотя бы частично постараться выполнить обещанное на комиссии. Дело в том, что, если вы будете допускать те же ошибки, что и прежде, за вашу организацию могут взяться всерьез.

2. Справочная базаКритерии, по которым отбирают кандидатов на выездную проверку

Проверить, не собираются ли к вам налоговые инспекторы, поможет мастер «Риск налоговой проверки».

Критерий1
(приложение 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333)Характеристика критерияНалоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельностиНалоговая нагрузка=Сумма уплаченных налогов Выручка2Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодовКомпания работает с убытком не менее двух летЗначительные суммы вычетов по НДСДоля вычетов по НДС в сумме налога, начисленного за 12 последних месяцев, – 89 и более процентовТемп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Расходы растут быстрее, чем доходы.

Например, в 2015 году компания отразила в отчетности:
– расходы – 100 000 руб.;
– доходы – 50 000 руб.
В 2016 году показатели такие:
– расходы – 1 000 000 руб.;
– доходы – 90 000 руб.

<…>

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ